Патент на занятие предпринимательской деятельностью. Патентная система налогообложения (ПСН): что за система, кто ее может применять

Содержание
  1. Псн — патентная система налогообложения в 2019 для ип
  2. Ограничения для применения патента для ИП
  3. Как получить патент для ИП
  4. Расчет стоимости патента для ИП и необходимая отчетность
  5. Патентная система налогообложения — Право на vc.ru
  6. Что такое патентная система налогообложения
  7. Как перейти на патентную систему налогообложения
  8. Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения
  9. Сравнение упрощенной и патентной систем налогообложения
  10. Формы налоговой отчетности при использовании патентной системы налогообложения
  11. Порядок уплаты налога
  12. Выводы
  13. Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП
  14. Особенности ПСН
  15. Как считается патент
  16. Что не так с ПСН
  17. Патентная система налогообложения (ПСН)
  18. Особенности патентной системы налогообложения:
  19. Срок действия патента:
  20. Применение патентной системы налогообложения
  21. Приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@ утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения
  22. Патентная система налогообложения
  23. 2018 год
  24. 2017 год
  25. 2016 год
  26. 2015 год
  27. О патенте
  28. ККМ
  29. Срок действия
  30. Стоимость
  31. Порядок оплаты
  32. Просрочка
  33. КБК
  34. Утрата права
  35. Патентная система налогообложения для ИП: в чем ее преимущества и кто ее может использовать
  36. Как получить патент
  37. Сколько заплатить за патент
  38. Порядок и сроки оплаты патента
  39. Льготы для ИП на патенте
  40. Как вести учет доходов
  41. Что делать при прекращении деятельности

Псн — патентная система налогообложения в 2019 для ип

Патент на занятие предпринимательской деятельностью. Патентная система налогообложения (ПСН): что за система, кто ее может применять

Использовать патентную систему налогообложения можно лишь в ситуации, когда вы зарегистрированы как ИП, осуществляющий определенную деятельность (список видов указан в ст. 346.43 НК). Предприниматели, ведущие деятельность в качестве юридического лица, использовать ПСН не могут. Этот режим предусмотрен только для ИП.

Сильно облегчить ведение ПСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис, что бы минимизировать риски и экономить время.

Важно!С 2016 года в силу вступили изменения в НК РФ, расширяющие список тех видов деятельности, на которых можно использовать патентную схему уплаты налога (смотрите ст. 346.43 НК РФ, п. 48-63). На 2019 год пока этот список остался прежним.

Однако, в Госдуме находится на рассмотрении законопроект №483530-7 о дополнении разрешенного списка двумя видами предпринимательской деятельности: животноводства и растениеводства, а также всех услуг, которые с ними связаны.

Предположительно, субъектам РФ дадут право выдавать единый патент на эти виды деятельности и устанавливать единый потенциальный доход на них, исходя из которого будет рассчитываться стоимость патента.

Ограничения для применения патента для ИП

Среди ограничений для применения патента значатся:

  • ведение деятельности в составе простого товарищества или если действуют договорные условия доверительного имущественного управления;
  • средняя численность сотрудников не должна быть больше 15 (в расчет берутся все работники, занятые в общей деятельности компании, а не только в той, по которой применяется патент);
  • совокупная годовая выручка не должна быть больше 60 млн рублей (в расчете также участвуют все виды деятельности).

Важно! Ранее при потере права на использование патента ИП автоматически становился плательщиком налога на общем режиме.

В 2019 году он в этом случае может перейти не только на ОСНО, но и на УСН или ЕСХН (в случае применения налогоплательщиком соответствующего режима).

При потере права на использование ПСН предприниматель переходит на другой режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

Важно! ИП на патенте освобождается от уплаты НДФЛ и НДС, в установленных законодательством случаях. Освобождение от уплаты налога на имущество не действует с 2015 года. Налог с имущества предпринимателя, которое он использует в своей деятельности и которое имеет кадастровую оценку, платится с этой кадастровой стоимости.

Как получить патент для ИП

Вы как ИП также должны составить и представить свое заявление в налоговую в определенный срок.

В данном случае этот срок составляет 10 дней до даты, с которой вы планируете начать использовать патент. Кроме того, патент действителен только для того региона, в котором вы его получили.

Список видов деятельности, дающих право на использование этого спецрежима, утверждается на региональном уровне.

В срок 5 дней инспекция должна рассмотреть заявление ИП и известить его о положительном решении в отношении выдачи патента или сообщить об отказе.

Отказ возможен, если:

  • вид деятельности отсутствует в перечне разрешенных для патента;
  • неверно указан период действия патента;
  • когда у ИП отсутствует право использовать патент в этом году;
  • если ИП имеет задолженность по этому режиму (не выплачен какой-либо другой патент);
  • не заполнены обязательные поля в заявлении при постановке на учет в качестве плательщика налога по ПСН.

Расчет стоимости патента для ИП и необходимая отчетность

Воспользуйтесь калькулятором для расчета Патента.

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Стоимость патента считается так:

П = БД * 6%, где

БД – базовая доходность.

Базовая доходность устанавливается на региональном уровне с учетом особенностей ведения бизнеса на год. Если новых законов принято не было, то используются данные прошлого года.

Патент можно приобрести на срок менее года.

Пример: допустим, что базовая доходность по вашей деятельности равна 800 тыс. рублей в год.

Стоимость патента на год будет равна:

П = 800 000 * 6% = 48 000 рублей

На 1 месяц:

П = 800 000 / 12 * 1 * 6% = 4 000 рублей

На полгода:

П = 800 000 / 12 * 6 * 6% = 24 000 рублей

Важно! Для корректировки расчетов, связанных с ПСН используется коэффициент-дефлятор, на который ежегодно индексируется потенциально возможный доход предпринимателя. На 2019 год он установлен в размере 1,518.

Важно! Ставка 6% является стандартной, в отдельных случаях она может быть ниже. Так, Для ИП, работающих на территории Республики Крым и г. Севастополь, в 2016 году ее можно было снизить до 0%, а на период 2017-2021 гг. разрешено уменьшить до 4%.

 Также, нулевую ставку смогут использовать ИП, относящиеся к вновь зарегистрированным и ведущим деятельность в социальной, научной и производственной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Бытовые услуги населению включены в этот список с 2016 года.

Действие нулевой ставки для таких ИП в течение двух календарных лет с момента регистрации является реализацией программы «налоговых каникул» для малого бизнеса.

ИП, использующий патент, также осуществляет перечисления по страховым взносам. С 2017 года они переданы в ведение налоговой службы, поэтому оплата их происходит по другим реквизитам. Отнести страховые взносы на уменьшение суммы патента по-прежнему нельзя.

Налог при использовании этого спецрежима не платится, нужно лишь заплатить за патент. Как это делается? Плата производится по реквизитам вашей налоговой в зависимости от срока, на который выдан патент:

— менее 6 месяцев – на оплату дается весь период до конечной даты действия патента;

— более 6 месяцев – оплату разрешено произвести в два этапа:

1 этап: треть патента оплачивается в период 90 дней от начальной даты действия

2 этап: оставшаяся часть (две трети стоимости) оплачивается потом, но не позднее чем до окончания срока действия.

Важно! По патентам, выданным с 2017 года, ИП не утратит право на применение ПСН, если просрочит уплату налога, о чем было соответствующее разъяснение ФНС в информационном письме от 06.02.17г.

№СД-19-3/19@). Ранее в такой ситуации ИП «слетал» с патентного спецрежима. Сейчас он сможет дальше использовать этот режим, но получит от налоговиков требование об уплате/доплате налога, а также пеней и штрафа.

Декларация при патентной системе налогообложения не сдается.
ИП должен заполнять книгу учета доходов ИП (для тех, кто применяет патент) по каждому патенту отдельно. Доходы отражаются по дате поступления в кассу или на расчетный счет.

Важно! ИП с работниками обязаны сдавать отчетность по НДФЛ: справку 2-НДФЛ по новой форме и новую форму 6-НДФЛ. Первая справка является годовой, вторая – квартальной.

С 2016 года по сдаче этих форм появилось важное уточнение контролирующих органов: справки по работникам, занятым в деятельности, облагаемой по ПСН, надо сдавать по месту ведения этой деятельности, а не по месту регистрации ИП.

Также читайте подробнее о том, какие отчеты должен сдавать ИП-работодатель.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-dlya-ip-kto-mozhet-primenyat-kak-rasschitat-nalog-t-d/

Патентная система налогообложения — Право на vc.ru

Патент на занятие предпринимательской деятельностью. Патентная система налогообложения (ПСН): что за система, кто ее может применять

Рассказывает налоговый юрист Артур Дулкарнаев

Артур Дулкарнаев

Что такое патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (далее – ПСН) — это самостоятельный режим налогообложения ИП. Организации и физические лица без статуса ИП его применять не могут.

ПСН можно использовать только в отношении отдельных видов деятельности, указанных в специальном законе субъекта РФ. Особенность ПСН в том, что субъекты РФ по видам деятельности устанавливают потенциально возможный к получению доход, с величины которого и уплачивается налог.

С некоторыми исключениями, если ИП выбрал ПСН, то он уже не должен платить НДФЛ, налог на имущество и НДС.

ИП не нужно подавать налоговую декларацию и вести строгий учет расходов, что явно относится к достоинствам режима. Налогоплательщики должны вести учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП.

Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Основное преимущество ПСН – это то, что налогообложение производится не по реальному доходу, а по потенциальному.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Для перехода на ПСН ИП подает в налоговую инспекцию заявление на получение патента. Форма заявления тут. Такое заявление подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. И в течение 5 дней со дня получения заявления налоговая инспекция выдает ИП патент.

Заявление можно подать четырьмя способами:

  • Лично.
  • Через представителя.
  • Направив почтовое отправление с описью вложения.
  • По телекоммуникационным каналам связи в электронной форме.

Налоговая инспекция может отказать в выдаче патента только в следующих случаях:

  • Несоответствие вида деятельности указанного в заявлении перечню видов деятельности, установленных специальным законом субъекта РФ.
  • Указание неверного срока действия патента.
  • Неверное заполнение обязательных полей в заявлении.
  • Несоблюдение правил повторного получения патента.

Патент действует на всей территории субъекта РФ, при этом ИП может получить несколько патентов. Патент выдается от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Форма патента утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

Часто на практике возникает вопрос о том, что будет, если ИП, который купил патент на год решил закрыть ИП через месяц, полгода или 9 месяцев. Позиция Минфина по этому поводу противоречивая. ИП может попытаться вернуть часть денег за неиспользованный патент. Письма Минфина это подтверждают. Подробнее про это можно почитать тут.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по виду деятельности, а не реальный доход ИП. Этот размер устанавливает субъект РФ также путем принятия специального закона. Налог уплачивается по ставке 6%.

Максимально такой потенциальный доход не может превышать 1 млн руб. Например, в Москве ремонт, окраска и пошив обуви предполагает 660 тыс. руб. в качестве потенциально возможного к получению годового дохода. При этом понесенные ИП расходы не имеют роли для исчисления налога.

Налогом облагается только валовый презюмируемый доход, а не прибыль.

Налоговый период — календарный год. Если патент выдан на срок менее года, то налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения

Из этого положения вытекает основное преимущество и основной недостаток: если ИП заработал больше, чем указано в законе – то он все равно должен уплатить налог с той суммы, которая указана в законе субъекта РФ. И наоборот. Если ИП заработал меньше, чем указано в законе субъекта РФ, ему все равно придется уплатить налог с того дохода, который указан в законе субъекта РФ.

Законом субъекта может быть установлена ставка 0% по отдельным видам деятельности – «налоговые каникулы».

При применении ПСН ИП может нанимать работников, но средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности ИП.

Сравнение упрощенной и патентной систем налогообложения

Предположим, трое приятелей занимаются стрижкой домашних животных в Москве. Лена использует УСН «доходы», Роман – УСН «доходы минус расходы», а Гриша – ПСН.

Предположим, что товарищи заработали и потратили одинаковую сумму. При этом сумма дохода равна потенциально возможной к получению годовой выручке по закону г. Москвы. В итоге Лена заплатит 19,8 тыс. руб., Роман – 33 тыс. руб., а Гриша – 19,8 тыс. руб.

  • Ставка налога — 6 %.
  • Доходы — 330 тыс. руб.
  • Расходы — 110 тыс. руб.
  • Налог к уплате — 19,8 тыс. руб.

Роман, УСН «доходы минус расходы»:

  • Ставка налога — 15 %.
  • Доходы — 330 тыс. руб.
  • Расходы — 110 тыс. руб.
  • Налог к уплате — 33 тыс. руб.
  • Ставка налога — 6 %.
  • Доходы — 330 тыс. руб.
  • Расходы — 110 тыс. руб.
  • Потенциально возможный к получению годовой доход — 330 тыс. руб.
  • Налог к уплате — 19,8 тыс. руб.

Если представим, что друзья из-за моды на стрижки домашних животных заработали уже 600 тыс. руб., то Гриша на ПСН уплатит меньше всех – всего 19,8 тыс. руб.

  • Ставка налога — 6 %.
  • Доходы — 600 тыс. руб.
  • Расходы — 110 тыс. руб.
  • Налог к уплате — 36 тыс. руб.

Роман, УСН «доходы минус расходы»:

  • Ставка налога — 15 %.
  • Доходы — 600 тыс. руб.
  • Расходы — 110 тыс. руб.
  • Налог к уплате — 73,5 тыс. руб.
  • Ставка налога — 6 %.
  • Доходы — 600 тыс. руб.
  • Потенциально возможный к получению годовой доход — 330 тыс. руб.
  • Расходы — 110 тыс. руб.
  • Налог к уплате — 19,8 тыс. руб.

Как мы видим из примеров, выгода от использования того или иного режима налогообложения зависит от конкретного региона, где работает ИП, вида деятельности и величины расходов.

Необходимо знать, что ПСН можно совмещать с другими режимами, например, использовать только по какому-то одному виду деятельности, а в целом использовать УСН.

Формы налоговой отчетности при использовании патентной системы налогообложения

Какие формы налоговой отчетности предусмотрены при использовании патентной системы налогообложения:

  • Заявление на получение патента.
  • Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения.
  • Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
  • Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.
  • Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.

Порядок уплаты налога

ИП уплачивают налог по месту постановки на учет в следующие сроки.

Если патент получен на срок до 6 месяцев, полная сумма налога уплачивается не позднее срока окончания действия патента.

Если патент получен на срок от 6 месяцев до года, то налог уплачивается в следующем порядке: (1) ⅓ налога уплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; (2) ⅔ налога уплачивается не позднее срока окончания действия патента. Платежное поручение можно заполнить на специальном сервисе Федеральной налоговой службы — здесь.

В случае неуплаты ИП или неполной уплаты ИП налога, налоговый орган направляет ему требование об уплате налога.

Выводы

Если вы понимаете, что доля расходов в общей выручке от вашего бизнеса сравнительно невысока, а потенциально возможный к получению годовой доход, который установлен в вашем субъекте занижен, то можете смело использовать ПСН.

Но если ваш бизнес не отличается регулярностью и имеет строго выраженный сезонный характер – ПСН не самый оптимальный выбор с точки зрения налогообложения.

Повторюсь, грамотный выбор между УСН и ПСН должен быть основан прежде всего на реальных цифрах именно вашего бизнеса.

Моя электронная почта: dulkarnaev@mail.ru.

Источник: https://vc.ru/legal/41849-patentnaya-sistema-nalogooblozheniya

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП

Патент на занятие предпринимательской деятельностью. Патентная система налогообложения (ПСН): что за система, кто ее может применять

В 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» для патентной системы налогообложения прописали освобождение от необходимости применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при расчетах наличными и с применением платежных карт. Это была поистине хорошая новость, ведь ранее для УСН на основе патента не предусматривалось такого освобождения. А это значит, что невозможно было избежать расходов на приобретение и обслуживание кассовой техники.

С другой стороны, в ПСН появились и отрицательные моменты. Самый заметный — отсутствие возможности каким-либо образом уменьшать сумму патента на уплаченные страховые взносы. Нужно сказать, что для УСН на основе патента, до 2013 года, такая возможность существовала.

Особенности ПСН

Патентная система введена для «маленьких» ИП, занимающихся некоторыми видами деятельности (полный перечень 47 видов приводится в п.2 ст. 346.43 НК РФ).

ИП могут применять ПСН при условии, что средняя численность работников за год не превышает 15 человек и сумма выручки ИП не более 64 млн руб. в год (для 2014 года).

Если применяются одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов учитываются доходы по двум указанным специальным налоговым режимам.

https://www.youtube.com/watch?v=zlUBJOPUYcU

Патентная система подразумевает получение налогоплательщиком некоего документа — патента на определенный вид деятельности, который удостоверяет тот факт, что налогоплательщик в отношении доходов именно этого вида деятельности больше не исчисляет и не уплачивает налоги по иным системам налогообложения. Вместо этого он просто уплачивает стоимость патента.

На каждый вид деятельности, по которому плательщик желает применять ПСН, он получает отдельный патент.

Патент выдается на определенный срок — от 1 месяца до года. Если патент выдан на срок до 6 месяцев, то его нужно оплатить не позднее 25 календарных дней с начала действия патента.

Если патент выдан на срок от 6 месяцев до года, то в течение 25 дней с начала действия патента надо заплатить ⅓ стоимости патента, а ⅔ заплатить не позднее чем за 30 календарных дней до окончания срока патента.

При просрочке платежей патент аннулируется, поэтому придется пересчитать и уплатить налог за год, исходя из доходов по ОСНО или УСН (в случае наличия заявления о переходе на УСН). Аналогичная ситуация происходит при превышении лимита по средней численности работников или превышении лимита по выручке.

При патентной системе не предусмотрена отчетность в налоговую, но «патентщики» ведут книгу учета доходов. Сдавать ее в инспекцию не нужно, но следует хранить на случай проверки и предоставлять проверяющим по первому требованию.

Важный момент: если ИП начинает применять ПСН, то де факто налоговый кодекс не освобождает его от обязанности представления отчетности по ОСНО или УСН. Это относится и к тому случаю, когда иных видов деятельности, кроме патентного, ИП не ведет.

Патент освободил от налогообложения по ОСНО или УСН лишь доходы от конкретного вида деятельности, на который он выдан. Информацию об отсутствии доходов по иным системам налогообложения налоговая может получить лишь по данным деклараций, поэтому их надо сдавать.

Напомню, согласно кодексу, ответственность за не представленный в срок нулевой отчет составляет 1000 руб.

Как считается патент

Регионы для каждого вида деятельности устанавливают сумму потенциально возможного к получению дохода за год. Она устанавливается в рамках коридора от 106 700 руб. до 1 067 000 руб. в год. По некоторым видам деятельности регионы вправе увеличить максимальное значение до 5 335 000 руб. в год.

Этот потенциальный доход умножается на ставку 6%. В итоге получается стоимость патента.

Что не так с ПСН

ИП на патенте обязан платить за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС. В 2014 году сумма взносов за год составляет 20 727,53 + 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. в год. Сумма дохода для «патентщика» определяется как потенциально возможный доход в зависимости от срока действия патента.

На сумму уплаченных взносов «патентщик» никак не может уменьшить стоимость патента.

С учетом этого и того, что регионы сейчас не имеют возможности варьировать потенциально возможный доход для разных муниципалитетов, патент в большинстве случаев становится невыгодным по сравнению с иными спецрежимами (ЕНВД и УСН).

Фактически приравнивание доходности ИП, работающих, например, в городе областного значения и в селе, ни коим образом не коррелируется с их фактической доходностью.

Минфин заявил о том, что собирается разобраться с этой «несправедливостью», ведь государство планирует избавиться от ЕНВД к 2018 году путем перевода таких плательщиков в том числе на ПСН.

Предложение в Минфин внесла общественная организация «Опора России», предложив разрешить властям варьировать в зависимости от численности населенного пункта размер потенциального дохода и предоставить возможность уменьшать стоимость патента на страховые взносы ИП.

Если эта инициатива будет реализована, патент наконец-то станет конкурентоспособным, и часть плательщиков УСН или ЕНВД с удовольствием перейдут на ПСН.

Павел Орловский,
аналитик сервиса «Бухгалтерия.Контур»

Источник: https://kontur.ru/articles/628

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патент на занятие предпринимательской деятельностью. Патентная система налогообложения (ПСН): что за система, кто ее может применять

Патентная система налогообложения — это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает документ, который называется патент.

Особенности патентной системы налогообложения:

  1. Может быть использован только индивидуальными предпринимателями и в добровольном порядке.

  2. Применяется только в тех регионах, в которых приняты законы об использовании этого спецрежима.

  3. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

  4. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

  5. Налоговым периодом признается: календарный год или срок, на который выдан патент (меньше календарного года).

  6. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

  7. Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

    • НДФЛ (за себя по доходам, полученным при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
    • налога на имущество физических лиц (по имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности с применением ПСН);
    • НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при:
      • осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
      • ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
      • осуществлении операций, облагаемых НДС в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

    При ПСН необходимо платить страховые взносы во внебюджетные фонды

  8. ИП, планирующие применять патентную систему налогообложения необходимо подать заявление о применении патентной системы налогообложения в ИФНС не позднее не позднее, чем за 10 дней до начала использования этого спецрежима.

    Срок действия патента:

    Патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более чем на календарный год.

    Перейти на патент можно только с начала следующего календарного года (ст. 346.28 НК).

  9. Т.к. заявление о применении патентной системы налогообложения ИП обязан подать не позднее, чем за 10 дней до начала использования этого спецрежима, с момента регистрации ИП применить этот режим налогообложения не получится.

  10. Патентный режим можно сочетать с любым другим режимом налогообложения

  11. Количество работников не должно быть более 5 человек, а выручка — не более 60 млн. рублей.

  12. Можно воспользоваться при ведении определенных Налоговым кодексом и законом субъекта РФ видов деятельности.

  13. Патент выдается на каждый вид деятельности и действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. ИП, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.

  14. Если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в ИФНС по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, указанное заявление подается в любую ИФНС данного региона по выбору ИП.

  15. Патент можно получить (купить) на срок от 1 до 12 месяцев по Вашему выбору в пределах календарного года.

  16. Каждый выданный патент распространяет свое действие только на территорию того региона, в котором он выдан.

  17. Стоимость патента расчитывается налоговым органом и не зависит ни от объекта налогообложения ни от конкретных конечных результатов хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

  18. Уплаченный авансом налог не возвращается при досрочном прекращении деятельности.

  19. Если было принято решение о переходе с патентной системы на любой другой режим налогообложения, то вновь возвратиться на эту систему будет возможно только через три года после того, как утрачено право на использование УНС на основе патента.

  20. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в ИФНС не представляется.

С 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели обязаны применять Правила ведения кассовых операций.

Применение патентной системы налогообложения

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

Если Вы, как индивидуальный предприниматель, занимаетесь ремонтом обуви или выпечкой хлеба, частным сыском или охотой, переработкой сельскохозяйственной продукции или оказанием услуг общепита, а также каким-либо еще из 69 видов деятельности, перечень которых определен пунктом 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ, то в отношении этих видов деятельности имеет смысл подумать о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента (далее – патентная система).

Перечень указанных 69 видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых можно применять УСН на основе патента закрыт и расширения не предполагает.

Приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@ утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения

Источник: https://yuridicheskaya-konsultaciya.ru/nalogi/tax_usn-patent.html

Патентная система налогообложения

Патент на занятие предпринимательской деятельностью. Патентная система налогообложения (ПСН): что за система, кто ее может применять

C 29 сентября для расчета лимита применения ПСН, при применении другого спецрежима нужно считать работников отдельно. Например по УСН занято 20 человек и 10 занято на ПСН то ПСН применять можно. Ранее для ПСН их считали как 30.

Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 518 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,518)(+2,4%).

2018 год

С 1 июля 2018 года будет обязательно применение онлайн-ККМ. Стоимость патента можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение — возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ.

Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 481 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,481).

При этом максимум может быть поднят в 3, 5 и в 10 раз(Статья 346.43 п.8 пп.4).

2017 год

Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,425).

2016 год

С 1 января 2016 года добавляют еще 16 видов ПСН(см.полный список ниже пп.48-63)

Максимальный размер потенциально возможного годового дохода не может быть более 1 329 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,329).

2015 год

С 2015 года патент можно будет получить только для одного конкретного муниципального или административно-территориального образования в регионе(например, одного города). Ранее можно было получать патент в той налоговой, где выгоднее, а вести бизнес где угодно в пределах одного региона.

Минимальный размер потенциально возможного годового дохода(он был 100 тыс. руб.) отменяют.

С 2015 года для производственной, социальной и научной сферы вводятся Налоговые каникулы в некоторых регионах и налог будет равен нулю.

О патенте

Патентную систему налогообложения(ПСН)могут применять только ИП (ООО и другие организации не могут). До 2013 года система называлась «УСН на основе патента».

Вводиться решением местных властей(регионов) для некоторых пунктов из определенного списка, также может быть введена для любых бытовых услуг. Кстати, с 2017 года — новый список бытовых услуг.

Список видов во многом похож на список ЕНВД, но плюс к тому там есть преподавание, мелкое производство и мелкое с/х. Введена почти во всех регионах, включая Москву и Санкт-Петербург.

Система похожа на ЕНВД(вмененку) по расчету налога. Патент не зависит от доходов. Зависит от физических показателей: люди, площадь, местоположение и пр.

ККМ

При ПСН не обязательно применять ККМ(ККТ, кассовый аппарат), что является значительным плюсом. При этом в сфере услуг можно выдавать товарный чек с описанием услуги. В торговле необходимо выдавать товарный чек по требованию.

С 1 июля 2018 года будет обязательно применение онлайн-ККМ. Стоимость патента можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение — возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ. Если касс несколько — лимит нужно применять по каждой кассе в отдельности (письмо от 21.02.2018 № СД-3-3/1122)

ПСН и ЕНВД: когда регистрировать ККМВид деятельности и налогСрок регистрации онлайн-ККМ
ЕНВД розничная торговля и услуги общепита (с работниками)до 1 июля 2018 года
ЕНВД розничная торговля и услуги общепита (без работников)до 1 июля 2019 года
ПСН следующие виды: розничная торговля и услуги общепита; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;до 1 июля 2018 года
ПСН розничная торговля и услуги общепита (без работников)до 1 июля 2019 года
Все остальные виды ЕНВД и ПСНдо 1 июля 2019 года

Срок действия

Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев, но в пределах одного календарного года. Т.е. в 2018 году можно получить патент только до 31 декабря 2018 года.

Стоимость

Тут можно посчитать стоимость патентной системы налогообложения: Калькулятор стоимости патента для всех регионов(налог.ру — сайт ИФНС).

Формула патента: потенциально возможный доход * К1(коэффициент-дефлятор) * 6%.

Потенциально возможный доход может зависеть от многих факторов(смотря какой вид деятельности): количества людей, площадь, местоположение, количество машин.

Стоимость патента не пересчитывается, если снизились показатели. Если показатели возрасли, то нужно получать другой патент, либо переходить на иной налоговый режим. При этом самостоятельно пересчитывать патент нельзя.

2018 год: Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 481 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,481).

При этом максимум может быть поднят в 3, 5 и в 10 раз(Статья 346.43 п.8 пп.4).

20182017201620152014
1,4811,4251,3291,1471,067

С 2015 года для производственной, социальной и научной сферы вводятся Налоговые каникулы в некоторых регионах и налог будет равен нулю.

Порядок оплаты

п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ

1) Если патент выдан на срок до шести месяцев, то его надо полностью оплатить в течение 40 дней после его начала действия.

2) Если ИП приобрел патент на срок от шести месяцев до года, то а) 1/3 от его стоимости необходимо оплатить в течение 90 календарных дней с начала действия документа.

б) Остальную часть надо погасить до даты окончания его действия.

Просрочка

Было так: если ИП просрочит уплату второй части патента, то его переведут на ОСНО, причем с первого дня покупки патента(задним числом). Это была катастрофа для многих ИП, т.к. на ОСНО совсем другие правила расчета налогов и есть НДС. С 1 января 2017 года эту норму отменили(письмо ФНС России от 6 февраля 2017 г. № СД-19-3/19@).

Теперь если просрочить уплату патента просто насчитают небольшие пени(письмо ФНС России от 24 октября 2017 г. № СД-4-3/21453). Однако если просрочку заметит сама инспекция и посчитает её умышленной то грозит штраф 20% от суммы неуплаты.

КБК

С 2013 года появились новые КБК для патентной системы(ПСН).

182 105 04010 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов(с 2013 года)

182 105 04020 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов(с 2013 года)

182 1 05 04030 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга(с июля 2013 года)

Утрата права

В случае нарушения количества физ.показателей либо не оплаты оставшейся части патента, ИП теряет право на применение ПСН. В первом случае надо подавать специальное заявление. После этого можно получить новый патент. Необходимо написать заявление на возврат старого патента и остаток обязаны вернуть (письмо ФНС от 27.04.2018 № 03-11-12/28952).

Источник: https://ipipip.ru/ART/USN-patent.php

Патентная система налогообложения для ИП: в чем ее преимущества и кто ее может использовать

Патент на занятие предпринимательской деятельностью. Патентная система налогообложения (ПСН): что за система, кто ее может применять

Главное неудобство патентной системы налогообложения такое же, как и у ЕНВД (см. «ЕНВД для ИП: кто может перейти на вмененный налог и сколько придется платить»): на нее можно перевести только определенные виды предпринимательской деятельности. Полный список таких видов деятельности приведен в статье 346.43 НК РФ. В частности, в него входят:

  • розничная торговля через магазины площадью до 50 кв. метров;
  • услуги общественного питания — кафе, столовые и другой общепит;
  • парикмахерские услуги и услуги салонов красоты;
  • сдача в аренду помещений;
  • ремонт одежды и обуви;
  • ремонт бытовой техники и электроники;
  • разработка программного обеспечения;
  • фотоуслуги;
  • репетиторство;
  • услуги по переводу;
  • дизайн интерьеров.

При этом региональные власти могут выбрать из данного списка отдельные виды деятельности и ввести ПСН только в отношении выбранных видов.

Кроме того, для применения патентной системы есть и другие ограничения — в течение года у вас не должно быть больше 15 работников по всем видам деятельности, и годовой доход по «патентной» деятельности не может превышать 60 млн. рублей.

Как получить патент

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, но в рамках одного календарного года. Например, если вы переходите на патент с сентября, то срок его действия будет не больше четырех месяцев (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь).

По общему правилу, патент действует в одном субъекте РФ. Региональные власти при введении ПСН могут «разбить» территорию субъекта РФ на более маленькие территории. Тогда патент применяется только в границах этих территорий. Например, Саратовская область — субъект России.

Областным законом о патенте ее территория делится на 5 групп, где Саратов — отдельное муниципальное образование. Значит, купив патент в Саратове, вы не сможете его использовать за пределами этого города.

Для осуществления деятельности на другой территории нужно будет купить второй патент.

https://www.youtube.com/watch?v=HFGvkeJpyio

Один патент — для одного вида деятельности. Если вы планируете заняться вторым видом деятельности или вести бизнес еще и в соседнем регионе, то придется получить второй патент или совмещать ПСН с другой системой налогообложения.

Чтобы перейти на патент, нужно подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации. Но если вы планируете вести деятельность в другом регионе, то заявление можно подать в любую налоговую инспекцию этого региона.

Заявление следует подавать за 10 рабочих дней до перехода на патент. Если вы планируете применять патент сразу после регистрации бизнеса, приложите заявление к документам на регистрацию ИП (см.

«Регистрация ИП: пошаговая инструкция»).

Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), направить по почте или в электронном виде через интернет.

Подать заявление на получение патента через интернет

Через 5 рабочих дней налоговая инспекция или выдаст вам патент, или направит уведомление об отказе. Почему могут отказать в выдаче патента:

  • для вашего вида деятельности патент не действует;
  • указан срок, на который нельзя приобрести патент — больше 12 месяцев или за пределами календарного года;
  • вы уже потеряли право на патент или досрочно прекратили деятельность на патенте;
  • есть задолженность по оплате предыдущего патента;
  • в заявлении не заполнены обязательные поля.

Бесплатно заполнить заявление на патент в веб‑сервисе

Сколько заплатить за патент

Большой плюс ПСН состоит в том, что вы заранее знаете, какую сумму налога заплатите, и эта сумма не будет меняться в зависимости от ваших доходов.

Дело в том, что сумма налога (стоимость патента) рассчитывается исходя из величины потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (налоговая база). Это фиксированная величина, которую устанавливают региональные власти. Она зависит, например, от числа наемных работников, количества транспортных средств, площади магазина или кафе.

Как было сказано выше, патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев. Налоговый период на ПСН — весь срок, на который вы получили патент. Если предприниматель прекращает работу, то налоговый период завершается в день, когда налоговики снимают ИП с учета.

Иногда в период действия патента меняются показатели, от которых зависит его стоимость. Например, вы наняли новых работников или арендовали более просторное помещение для магазина.

Если из-за изменения показателей стоимость патента увеличилась, то придется покупать еще один патент. При этом стоимость старого патента не пересчитывается.

Но, если показатели уменьшаются, пересчета налога в меньшую сторону не будет.

Налоговая ставка для расчета стоимости патента составляет 6 процентов. Однако субъекты РФ могут установить нулевую налоговую ставку для вновь зарегистрированных предпринимателей.

Но только в том случае, если ИП оказывают бытовые услуги или заняты в производственной, социальной и научной сферах. Подробнее см.

«Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей: кто сможет не платить налоги».

Кроме того, стоимость патента может быть снижена в Республике Крым и городе Севастополе. В этих субъектах РФ в период с 2017 по 2021 годы власти вправе уменьшить ставку до 4 процентов.

Индивидуальным предпринимателям не нужно самостоятельно рассчитывать сумму налога. Это делают налоговики. В патенте они указывают общую сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, размер и сроки выплат. Налоговая инспекция определяет сумму налога двумя способами:

  • если патент выдан на 12 месяцев, то при расчете налоговая база умножается на 6%;
  • если срок действия патента меньше, то налоговую базу делят на 12 месяцев и сначала умножают на количество месяцев действия патента, а потом умножают на 6%.

Рассчитать стоимость патента можно с помощью калькулятора на сайте налоговой службы.

Порядок и сроки оплаты патента

Сроки и порядок оплаты патента зависят от периода, в течение которого будет действовать патент. Если патент выдан на период до 6 месяцев, то он оплачивается одной суммой до окончания срока его действия.

Патент со сроком действия 6-12 месяцев оплачивается двумя суммами:

  • размер первого взноса составляет третью часть суммы налога. Он выплачивается в течение 90 дней с момента получения патента;
  • оставшуюся сумму нужно заплатить до окончания срока действия патента.

Сформировать платежный документ можно на сайте ФНС. Чтобы это сделать, нужно узнать КБК — двадцатизначный код бюджетной классификации. КБК для уплаты патента в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — 18210504030021000110.

Заполняйте платежки в веб-сервисе для ИП бесплатно

Льготы для ИП на патенте

Патент позволяет сэкономить на уплате страховых взносов за сотрудников. Предприниматели на ПСН платят взносы на обязательное пенсионное страхование работников по тарифу 20 процентов. А взносы на медицинское и социальное страхование перечислять не нужно.

Но эта льгота не действует, если вы сдаете недвижимость в аренду, занимаетесь розничной торговлей или общественным питанием — для этих видов бизнеса страховые взносы за работников считаются по общим ставкам.

Платить страховые взносы по пониженной ставке можно с зарплат только тех сотрудников, которые заняты в деятельности, переведенной на ПСН. Например, у вас есть парикмахерская на патенте и магазин на УСН. С зарплаты парикмахеров вы заплатите страховые взносы по ставке 20%, потому что они заняты в «патентном» бизнесе, а с зарплаты продавцов магазина — по общей ставке 30%.

Вести раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовить отчетность

Кроме того, предпринимателей, которые занимаются торговлей в Москве, патент освобождает от уплаты торгового сбора.

При оплате патента в 2018 году учитывайте, что если вы купили онлайн-кассу, то вам  полагается налоговый вычет. Сумма вычета составляет 18 000 рублей за каждый экземпляр ККТ. Подробнее см.

«Новые поправки в закон о ККТ: освобождение для ИП на ПСН, безналичные расчеты с физлицами, новые реквизиты чека и другое» и «Налоговый вычет за онлайн-кассы: как максимально уменьшить налог на ЕНВД или патенте».

Полный комплект для онлайн-ККТ: касса по спеццене, ОФД, настройка ККТ с регистрацией в ФНС и товароучетная система со скидкой Отправить заявку

Как вести учет доходов

Предприниматели на ПСН не сдают по своей деятельности налоговые декларации. Единственный документ, который нужно оформлять, — Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему (КУД). В нее записываются все доходы, которые получены от ведения бизнеса на патенте. Датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет или в кассу.

Если у вас несколько патентов, по каждому из них нужно вести отдельную книгу учета.

Вы можете заполнять книгу учета доходов на бумаге либо вести ее в электронном виде, а затем распечатать по итогам года. Сдавать КУД в налоговую инспекцию не нужно. Прошейте ее, заверьте подписью и печатью, и храните 4 года. Налоговики могут запросить эту книгу при проверке.

Вести книгу учета доходов (для новых ИП — год бесплатно)

Что делать при прекращении деятельности

Бывают ситуации, когда индивидуальный предприниматель решает прекратить «патентную» деятельность до окончания срока действия патента.

В этом случае нужно не забыть в течение 10 календарных дней подать заявление о прекращении деятельности в налоговую инспекцию, где вы состоите на учете как плательщик ПСН.

А как быть с оплатой патента, который использовался не весь период действия? Ответ на этот вопрос зависит от того, какая часть стоимости патента была перечислена до того момента, как ИП прекратил деятельность.  

1. Если стоимость патента оплачена полностью.

Налоговая инспекция сделает перерасчет стоимости патента, учитывая фактический срок ведения деятельности. Получившуюся переплату можно будет вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов.

2. Если по патенту была выплачена лишь часть суммы.

В этом случае ИП может сам пересчитать стоимость патента исходя из фактического срока ведения деятельности, и доплатить лишь необходимую сумму. Тогда налоговикам не нужно будет делать перерасчет, а вы заплатите меньшую сумму налога.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/ip/2018/8/13769

Водителю
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: